ضرائب أرباح الألعاب وAdMob في تركيا: دليل الأفراد والشركات لعام 2026

التمييز الأول: هل صاحب الدخل فرد أم شركة؟

عندما تبدأ اللعبة أو التطبيق في تحقيق دخل من AdMob تظهر أسئلة عملية متكررة: هل يقتطع البنك 15%؟ إلى أي جهة تصدر الفاتورة؟ وهل تستحق KDV؟ تبدأ الإجابة الصحيحة بتحديد الشخص الذي يحقق الدخل.

قد يستخدم الفرد والشركة المحدودة أو المساهمة النموذج الإعلاني نفسه، لكنهما لا يخضعان للنظام الضريبي ذاته. لذلك سنعرض وضع الفرد والشركة كلّاً على حدة، ثم نجمع بينهما في المواضع المشتركة المتعلقة بالفاتورة وKDV والمحاسبة.

دخل إعلاني واحد وطريقان ضريبيان

يبسّط نظام 20/B الضريبة والمستندات للفرد المستوفي للشروط، بينما تحدد الشركة ربحها بعد المصروفات المقبولة وتلتزم بإطار أوسع. ولهذا لا ينبغي اختيار الهيكل بالنظر إلى معدل الضريبة وحده؛ فالمسؤولية القانونية والشركاء والتمويل والأرباح التي ستبقى داخل النشاط عناصر أساسية في القرار.

هل يطبق اقتطاع البنك بنسبة 15% على كل دفعة AdMob؟

لا. لا تخضع كل دفعة من AdMob لاقتطاع 15% لمجرد أنها جاءت من الخارج. فهذه ليست ضريبة عامة على الدخل الرقمي، بل آلية تحصيل خاصة بالمادة المتكررة 20/B من قانون ضريبة الدخل التركي.

يجب أن يكون صاحب الدخل فرداً، وأن يحصل على شهادة الإعفاء، وأن يفتح حساباً مصرفياً في تركيا لهذا الغرض أو يعرّف حساباً قائماً لدى البنك، وأن يجمع فيه كامل الإيرادات المشمولة. عندئذ يقتطع البنك 15% من الإجمالي المحول إلى ذلك الحساب في تاريخ التحويل.

إذا وصلت الدفعة إلى حساب شخصي عادي من دون اقتطاع فهذا لا يجعلها معفاة؛ فقد تطبق القواعد العامة للدخل التجاري عند عدم استيفاء 20/B. ولا يطبق اقتطاع 20/B على الدفعات التي تدخل حساب شركة محدودة أو مساهمة. أما ما تخصمه المنصة أو دولة أجنبية فهو موضوع مستقل يجب مراجعته من حيث المستندات وإمكان احتسابه كضريبة أجنبية.

طريق 20/B للمطور الفرد

يمكن للفرد الذي يطور تطبيقات للأجهزة المحمولة الاستفادة من الإعفاء إذا عرض التطبيق عبر منصات إلكترونية لمشاركة التطبيقات أو بيعها واستوفى بقية الشروط. وقد تدخل في النظام إيرادات التنزيل المدفوع والمشتريات داخل التطبيق والاشتراكات والإعلانات والرعاية متى ارتبطت بالنشاط المشمول.

حد إجمالي الإيراد السنوي لعام 2026 هو 5,300,000 ليرة تركية. ولا يكفي البقاء تحته؛ بل يجب الحصول على شهادة الإعفاء وجمع كامل الإيراد المشمول في الحساب المخصص. وإذا تجاوز الإيراد الحد، يدرج كامل دخل السنة في الإقرار السنوي ويمكن احتساب ما اقتطعه البنك من الضريبة المستحقة. عندئذ ينبغي إعادة تقييم الاستمرار كفرد أو الانتقال إلى شركة مع مراعاة المسؤولية والتمويل والنمو.

ماذا يتغير لدى الشركة المحدودة أو المساهمة؟

عندما تطور شركة تركية محدودة أو مساهمة اللعبة وتنشرها، يصبح دخل AdMob إيراداً تجارياً للشركة. لا تستطيع الشركة استخدام إعفاء 20/B المخصص للأفراد، لكنها تستطيع مراعاة المصروفات الموثقة المرتبطة بالنشاط، مثل أجور التطوير والخوادم والتراخيص والخدمات المهنية، وفق القواعد العامة.

المعدل العام للضريبة المؤسسية في 2026 هو 25%. كما يجب فحص الضريبة المؤسسية المحلية الدنيا، وهي في أصلها حساب حد أدنى بنسبة 10% قبل بعض الخصومات والإعفاءات. وتحدد النتيجة النهائية بالنظر إلى مجموع إيرادات الشركة ومصروفاتها وخسائرها المرحلة والأحكام الخاصة. ويسجل دخل AdMob عند استحقاقه، ويوثق، ويقيّم من ناحية KDV ثم يدرج ضمن الدورة الضريبية للشركة.

هل يعد دخل AdMob من دخل تصدير البرمجيات؟

اللعبة المحمولة منتج برمجي، لكن دفعة AdMob ليست في العادة ثمن البرنامج؛ بل مقابل إتاحة مساحة لعرض الإعلان داخل اللعبة. وتحدد المعاملة التي أنشأت الدخل طبيعته الضريبية.

ارتفعت نسبة الخصم لبعض الخدمات المؤهلة المقدمة إلى الخارج بموجب المادة 89/13 من قانون ضريبة الدخل والمادة 10/1-ğ من قانون الضريبة المؤسسية إلى 100% للفترات التي تبدأ من 1 يناير 2026. غير أن القاعدة تشترط معاً خدمة مذكورة في القانون، مثل البرمجيات أو التصميم، وعميلاً في الخارج، وانتفاعاً حصرياً خارج تركيا، وفاتورة صحيحة، وتحويل الكسب إلى تركيا في المدة المحددة.

لذلك لا يتحول دخل إعلان AdMob تلقائياً إلى ربح مؤهل من تصدير البرمجيات لأن اللعبة كُتبت في تركيا. أما عقد تطوير برنامج مستقل مع عميل أجنبي فيفصل عن دخل الإعلان ويختبر بشروطه الخاصة.

السؤال الحاسم في KDV: أين يقع الانتفاع بالخدمة؟

لا يجعل دفع المقابل من شركة أجنبية مثل Google Ireland المعاملة تصديراً للخدمات تلقائياً. فإعفاء KDV يشترط أن يكون العميل خارج تركيا وأن يقع الانتفاع بالخدمة خارجها أيضاً.

في رأي لإدارة الإيرادات بتاريخ 8 ديسمبر 2020 يتعلق بإعلانات AdSense، لم تُعد الفاتورة الموجهة إلى شركة Google أجنبية دليلاً حاسماً، بل نُظر إلى مكان الانتفاع الاقتصادي بخدمة الإعلان. والرأي ليس خاصاً بـAdMob، لكنه يكشف طريقة الإدارة في قراءة مكان الانتفاع.

بلد اللاعب دليل مهم، لكنه قد لا يكون كافياً في كل حالة. وينبغي تقييم موقع المعلن والسوق المستهدف وتقارير الزيارات والدول والعقد معاً.

ثلاثة مسارات يمكن الدفاع عنها في KDV

نظام الفوترة وتحديد الطرف الصحيح

يُعفى الفرد الذي يستوفي 20/B بالكامل من إصدار الفاتورة والمستندات المماثلة للنشاط المشمول وحده. ولا يمتد هذا التيسير إلى أنشطة تجارية أخرى خارج النطاق.

أما الشركات والمكلفون خارج النظام الخاص فتستمر لديهم قواعد الفوترة. ويحدد العميل من ملف دفعات AdMob والعقد، لا من اسم العلامة الظاهر في كشف البنك. قد تكون Google Ireland Limited طرفاً في حسابات تركية كثيرة، لكن ملف الدفع هو الذي يحسم الأمر.

لا يحل تقرير الأرباح النهائية أو إيصال Google أو كشف البنك محل الفاتورة التركية عندما تكون واجبة؛ بل تشكل هذه المستندات سلسلة الإثبات خلفها. وإذا كانت الخدمة شهرية، تصدر الفاتورة على المبلغ النهائي لا التقديري وفي المدة النظامية.

الاستحقاق والتحصيل وفروق العملة

لا تسجل الشركة دخل AdMob بمجرد مراقبة الحساب البنكي. تعمل فترة الخدمة الشهرية وتقرير الأرباح النهائية ومبدأ الاستحقاق معاً، وتسجل فروق العملة بين الاستحقاق والتحصيل بصورة مستقلة.

يمثل المبلغ النهائي في تقرير AdMob عادة إيراد الناشر من الإعلان. ولا ينبغي اختراع عمولة لا تظهر في العقد أو التقرير. أما مبيعات المتجر التي تتضمن عمولة واضحة فهي قناة أخرى تستحق محاسبة مستقلة.

هل ينشأ KDV رقم 2 عند تحصيل دخل AdMob؟

إذا قدمت الشركة التركية خدمة عرض الإعلان إلى Google وتلقت المقابل، فالمعاملة الأصلية بيع خدمة. ولا ينشأ عن مجرد تحصيل هذا الدخل استيراد خدمة أو التزام تلقائي بإقرار KDV رقم 2.

أما إذا قدمت Google أو جهة أجنبية للشركة خدمة أخرى، مثل شراء الإعلانات أو السحابة أو الترخيص أو الاشتراك أو خدمة المتجر، فهذه خدمة واردة منفصلة. عندئذ تفحص KDV بصفة المسؤول وأي اقتطاع وفق مستند الشراء. لذلك يجب فصل دخل AdMob عن مصروف Google Ads.

يجب فصل أنواع الدخل داخل التطبيق نفسه

لا يحمل كل دخل ناتج عن اللعبة الطبيعة الضريبية نفسها. وينبغي فصل الإعلان ومبيعات المتجر والاشتراك والتطوير حسب الطلب في حسابات فرعية مستقلة مع مستنداتها المؤيدة.

المستندات الشهرية وقائمة المراجعة

• ملف دفعات AdMob المحدث وطرف العقد
• تقرير الأرباح الشهرية النهائية منفصلاً عن التقديرات
• تفاصيل الدول والزيارات وإيراد الإعلان
• لـ20/B: شهادة الإعفاء والحساب المخصص وسجل اقتطاع البنك
• عند وجوب الفاتورة: المستند الإلكتروني ومذكرة تقييم KDV
• إيصال Google وكشف البنك
• مطابقة الاستحقاق والتحصيل وفروق العملة
• تعديلات الزيارات غير الصالحة وفروق الفترات السابقة
• للشركات: مستندات الخدمات الأجنبية وفحص KDV رقم 2

الخلاصة والتقييم المهني

يمكن تحقيق دخل AdMob في تركيا بصفة فرد أو من خلال شركة محدودة أو مساهمة، لكن يجب تطبيق النظام الضريبي ونظام المستندات الخاص بكل هيكل. يستطيع الفرد المؤهل استخدام نظام اقتطاع البنك بنسبة 15% وفق 20/B، بينما تعالج الشركة الدخل ضمن الفوترة وKDV والضريبة المؤسسية.

عملياً، ينبغي منذ البداية تحديد الناشر والجهة المتعاقدة في ملف الدفع ونوع الدخل بدقة، سواء كان إعلاناً أو بيعاً عبر المتجر أو خدمة برمجية. ويساعد إنشاء نظام شهري للتقارير والمطابقة قبل أن يصبح الدخل جوهرياً على خفض مخاطر الضريبة والغرامة والفائدة مستقبلاً.